“普华永道6个月内禁入市场，并且已有很多上市公司宣布终止与其合作，这将会导致审计行业竞争格局发生变化。”

罚没4.4亿元、停业半年！近期，普华永道被“顶格”处罚，引发市场热议。这一监管处罚结果“尘埃落定”，也对各行业及其周边产业链、价值链、利益链起到了有力的警示作用。

普华事件，无疑引起了各界对审计机构的高度关注和信任担忧。资本市场严监管趋势下，压实“看门人”责任，审计行业竞争格局将发生改变，同时执业规范和质量也亟须重塑。在这个过程中，独立性、跨境审计监管等诸多难点仍值得关注。

释放强监管信号

近日，中国财政部、中国证监会先后公布了对普华永道的处罚决定：没收违法所得并处罚款共计4.41亿元，暂停经营业务6个月、撤销广州分所；涉案的11名注册会计师或者被吊销注册会计师证书，或者被警告、罚款。普华永道在同日发表的声明中表示，充分配合了监管机构的检查工作，尊重并坚决服从相关行政处罚决定；已采取整改和追责措施。

华东理工大学商学院副教授吴冰在接受《国际金融报》记者采访时表示，这一处罚是中国监管部门规制审计机构未能勤勉尽责的典型案例，显示了监管机构打击财务舞弊和审计造假行为、维护市场秩序的决心。

“财政部和证监会对普华永道的处罚结果的确是大快人心。”泰石投资董事总经理韩玮在受访时表示，体现出监管“长牙带刺”、有棱有角，不但推动了注册会计师行业持续健康发展，而且对确保股票注册制发行的成功运行具有重要意义，有利于提振证券市场投资者信心。期待下一步，依照最高检发布的《关于办理财务造假犯罪案件有关问题的解答》有关精神，对参与财务造假的中介组织及其人员从重定罪处罚。

对于普华永道来说，最大的损失并非罚款与执业限制，最大的损失是信用危机，专业能力受到质疑。独立财经评论员郭施亮在受访时认为，这一次重罚普华永道，也为市场释放出强监管的信号。

上海国瓴律师事务所首席合伙人高慧在接受《国际金融报》记者采访时表示，中国证监会对普华永道的处罚，令人联想到2001年美国证监会对安然事件的会计师事务所安达信的处罚，最终直接导致安达信解体。

从法律角度来看，高慧分析称，普华永道因恒大地产财务造假被罚4.4亿元，符合2019年新《证券法》关于“没一罚十”的法律规定，无论是境内审计机构还是境外审计机构，在法律面前一律平等。本次普华永道被罚4.4亿元也符合行政处罚“罚过相当”的基本法治原则。是基于普华永道2019年、2020年审计收入乘以十倍，计算所得，普华永道服务恒大地产的审计业务收入越高，处罚也就越高。“这也是中国证监会一直强调要敬畏法治、敬畏专业、敬畏风险、敬畏市场的根本所在”。

压实“看门人”责任

资本市场在经济和金融运行中具有牵一发而动全身的作用。今年以来，监管机构重点突出强本强基、严监严管的主基调，落实监管“长牙带刺”、有棱有角的要求，对各种违法违规行为露头就打，对重点领域的重大违法行为重点严打。

4月，《关于加强上市公司监管的意见（试行）》提到，要加强信息披露监管，严惩业绩造假；同月，《国务院关于加强监管防范风险推动资本市场高质量发展的若干意见》要求加强信息披露和公司治理监管，严肃整治财务造假、资金占用等重点领域违法违规行为。

在资本市场“严监管”下，今年以来，已有90余家上市公司被立案调查。吴冰表示，这次对普华永道的处罚，对各行业及其周边产业链、价值链、利益链起到了有力的警示作用，再一次向全社会释放了中央强化高质量发展，健全宏观经济治理体系，加强和完善现代金融监管，强化金融稳定保障体系，依法将各类金融活动全部纳入监管，守住不发生系统性风险底线的政策信号。

与此同时，今年以来，作为资本市场“看门人”的会计师事务所收到罚单明显增多。据不完全统计，截至目前，今年至少已有15家会计师事务所收到证监会或地方证监局18份行政处罚决定，共39名注册会计师被罚，合计罚没金额逾4.8亿元。

严打财务造假，压实中介机构责任是关键一环。此次处罚，不仅是对普华永道一家的警示，更是对整个审计行业的一次重要提醒，促使审计机构进一步重视执业质量和服务水平。

倒逼行业质量提升

作为资本市场最重要的看门人，审计机构面临的压力，往往是巨大的。在违规处罚力度加大等严监管趋势下，也将倒逼会计所提高执业质量，加强内部管理。

“当前，资本市场还处于出清违法违规公司阶段，乱市用重典。资本市场只有彻底受到法治教育，才能重塑资本市场价值发现的功能。”高慧认为，审计机构的重塑在于谁来监督审计的质量。目前，审计行业出现的问题，不仅需要审计机构自身风控的完善，也应进一步考虑构建律师监督审计义务的体系，全面规范审计业务程序合规、业务合规。

“要重塑审计行业，不但需要每个注册会计师恪守独立、客观和公正的原则，保持和提高专业胜任能力，而且在执业过程中始终要把维护社会公众利益放在首位，坚守职业底线、敬畏法律法规、抵制金钱诱惑。”韩玮说。

普华永道6个月内禁入市场，并且已有很多上市公司宣布终止与其合作，这将会导致审计行业竞争格局发生变化。郭施亮说，规范上市审计业务，提升审计机构的专业性、合规性，有利于引导审计行业规范发展，不断提升合规性与专业性，加大了行业优胜劣汰的力度。

与此同时，审计行业长远发展的诸多难点，也值得进一步关注。譬如，独立性问题仍是治理难点。吴冰强调，审计机构与企业一般会建立长期合作关系，客户压力、经济利益等因素容易干扰审计独立性和审计质量。如何有效维护审计独立性，夯实审计人员的职业道德，是一个待解的长期问题。

随着企业业务的多元化和市场环境的不确定性，审计工作的难度和复杂度在不断增加，审计数据的海量性和复杂化给审计质量和审计监管都带来了挑战。吴冰指出，如何有效利用人工智能、区块链、大语言模型等新技术提高审计效率和质量，确保审计结果的准确性和可靠性，同时确保数据安全和隐私保护，是审计行业面临的重要挑战。

此外，随着全球化的深入发展，跨境审计监管成为新难点。记者采访获悉，从目前全球违规事件来看，不仅企业跨境审计监管困难重重，而且一旦跨国审计机构与企业相勾连，跨境洗钱、转移资产等问题更难监管。如何加强与各国监管部门的合作，加强与国际组织的沟通交流，共同打击跨境财务舞弊和审计造假行为，维护全球资本市场的稳定和健康发展，是包括我国在内各国监管机构的重要课题。

记者：王媛媛

编辑：陈偲

责任编辑：毕丹丹

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李彦男（记者 梁柏翔）09月19日,来源：央视网央视网消息： 面对国内外强烈反对声，美国执意对华加征301关税。美国在单边保护主义的路上狂奔，扰乱国际贸易秩序。新加坡《联合早报》：美国再次挥舞关税大棒《联合早报》谈美国对华加征301关税 视频截图美国政府确定对华大幅度上调产品的进口关税，其中包括将中国电动车关税提高到100%，并宣布部分关税将于9月27日生效。美国还将对中国太阳能电池加征50%的关税，对中国钢铁、铝、电动汽车电池和关键矿物加征25%的关税。美国声称上调关税是为了确保美国电动车业多元化，摆脱中国主导的供应链，美国部分企业批评此举只会加重业者成本。路透社：美国的策略无法提升自身竞争力路透社称美国对华加税是一种扭曲市场的行为 视频截图专家认为，美国试图用关税政策遏制中国产业发展是“短视的”，无法实现重振美国产业的长期目标，更不利于美国应对气候变化、减少碳排放，这是一种扭曲市场的行为。实际上，美国此举对当下中国电动车出口所造成的影响不大，因为中国新能源汽车出口美国的数量并不大。美国需要把重点放在如何提高本土汽车工业的竞争力，而不是给对手设门槛。韩国《亚洲经济》：美国有意展示强硬态度《亚洲经济》谈美国对华加征关税 视频截图美国对华加征关税的决定受到一些政客的欢迎，在大选前释放强硬态度。分析称，美国依赖关税这一工具，大肆推行保护主义，给世界经济造成巨大冲击和伤害。随之而来的是全球供应链更加混乱和不稳定。此前的数据都表明，美国企业和消费者将承担由此带来的负面影响。中国明确指出，美国将经贸问题政治化、工具化，是典型的政治操弄。美国《外交》：美国打错了算盘美媒称美国打错算盘一些学者和官员尽管承认关税会对经济产生负面影响，但仍然认为关税对国家安全是必要的。文章称，美国执意加码对华关税，无论从哪个角度看都是错误的。最新研究显示，中国输美商品早就不是左右美国制造业岗位情况的因素。关税也不是解决国家安全问题的利器。贸易战会破坏稳定。华盛顿应把重点放在减少壁垒和加强全球经济联系上，确保所有美国人从全球化中受益。延伸阅读：拜登政府敲定提高对华关税 美媒：美国人承担成本几经推迟，美国贸易代表办公室（USTR）当地时间9月13日终于发布对华新加征301关税的最终细则，确定其中针对包括中国进口电动汽车、太阳能电池在内的最早一批关税，将于约两周后的9月27日生效。美媒评价，此举部分是为了在11月大选前展示对华强硬态度。不过，这招致了包括美国科技公司行业团体在内的抱怨，认为加征关税相反会扰乱供应链。美国有线电视新闻网（CNN）13日也指出，包括美国联邦政府下设独立机构的研究都表明，美国人几乎承担了对华关税的全部成本。彭博社说，最终税率与今年5月美国总统拜登的公开提议基本相同。如对电动汽车征收100%的关税，对半导体和太阳能电池征收50%的关税，对电池零件和许多关键矿物征收25%的关税。大部分将于9月27日生效，针对半导体和天然石墨（电动汽车电池的关键矿物）的加征关税将分别于2025年和2026年开始。最终细则也包括一些改动。如在医疗产品方面，USTR把对医用口罩的关税从最初建议的25%提高到最终50%，但将后者的生效时间推迟至2026年；对医用手套的关税原计划自2026年提高到25%，但USTR的公告显示，这项关税将从2025年起提高到25%，到2026年升至100%。在机械方面，USTR表示，将免除对2024年5月14日，即首次宣布关税之前订购的中国起重机的征税，前提是这些起重机能在明年5月14日交货。美国港口管理局协会（AAPA）此前反映，对起重机加征关税将为全美港口带来1.3亿美元的额外成本。此外，USTR还考虑对5类中国工业机械，包括液体净化或过滤设备等提出关税豁免请求。码头上准备出口的汽车 资料图路透社指出，最终决定在很大程度上无视了美国汽车制造商要求降低电动汽车电池生产中使用的石墨和关键矿物关税的请求，这招致了业界的抱怨。据报道，白宫国家经济委员会主任莱尔·布雷纳德声称，这种“强硬、有针对性”的关税是为了确保美国电动汽车产业实现多元化，摆脱中国对供应链的主导。但行业团体认为，这相反会扰乱供应链，因为这些产品仍然依赖中国供应。总部位于华盛顿的信息技术产业委员会（ITI）主席贾森·奥克斯曼（Jason Oxman）在一份声明中说：“拜登政府承诺对中国实施全面、战略和多边的方针，以造福美国经济、美国工人和供应链。相反，拜登政府却一再无视业界对经济影响和供应链恢复能力的担忧，转而征收更多关税。今天宣布对某些半导体和零部件加征关税……将导致全球供应链更加混乱和不稳定。”ITI代表美国科技行业，成员囊括苹果、谷歌、英特尔等大型公司。奥克斯曼指出，自美国对华加征关税实施以来，已累计使美国企业和消费者损失2210亿美元。“今天的声明表明，USTR再次依赖于关税这一钝化且无效的工具，而无法证明其有效性。ITI呼吁政府为美国人做正确的事情，并采取更具战略性的关税方法。”这一最新进展标志着拜登政府对前总统特朗普自2018年援引“301条款”对华征收关税进行的为期两年多的审查的结束。USTR今年5月公布对华新一轮301关税的草拟细则，原定最早8月1日生效，但临近期限时宣布，因需要更多时间研究来自业界的超过1100条公众意见，延后发布最终细则。按照彭博社的说法，理论上USTR的正式批准和通报只是“例行公事”，如今却两度推迟。舆论认为，这反映出美国国内以及民主党内部就此的博弈。美国《纽约时报》13日评价，对华加征关税的决定部分是为了在11月总统选举前展示对华强硬态度。路透社也提到，新关税生效之际，特朗普和副总统哈里斯都在争取汽车和钢铁生产州的选民，试图在大选前将自己定位为对华强硬派。“关税在政治上可能很受欢迎，尽管许多经济学家认为它们是昂贵的工具，并不总能像承诺的那样促进国内产业的发展。”美国有线电视新闻网（CNN）13日说，“一项又一项”研究表明，美国人几乎承担了特朗普对中国产品征收关税的全部成本。这些研究也包括美国联邦政府下属的无党派的美国国际贸易委员会所（USITC）进行的研究。USITC去年5月发布的一份报告说，其计量经济学模型估计，美国对华232和301关税生效后，美国进口商品的价格几乎一比一地上涨，即对华加征10%从价关税，令美国从中国进口商品的价格也一样上涨了约10%。USITC称，这是一种不寻常的“几乎完全的价格转嫁”，也就是出口商收到的价格基本不受影响，而美国进口商支付的价格与关税增加的金额相同。该模型显示，2018年至2021年期间，关税使美国国内生产产品的价格和国内生产价值平均分别提高了0.2%和0.4%。无独有偶，据穆迪公司早前推算，美国消费者承担了加征对华关税92%的成本，美国家庭每年增加开支1300美元。另据美国税务基金会统计，对华加征关税不但没解决美国工人就业问题，反而导致美国因此流失14.2万个工作岗位。美方发起301调查一错再错，中国外交部和商务部已经多次阐明了中方的相关立场。外交部发言人汪文斌此前表示，中方将采取一切必要措施，捍卫自身权益。商务部发言人何咏前9月5日在例行发布会上说，中方已多次向美方就301关税问题提出严正交涉，世贸组织早已裁决301关税违反世贸组织规则，美方提高对华加征关税的做法是错上加错。此前USTR就关税复审结果征求公众评论意见，多数意见反对加征关税或申请扩大关税豁免范围，这说明美对华301关税不得人心。我们敦促美方纠正错误做法，积极回应各界呼声，立即取消全部对华加征关税。

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