本报记者 吴晓璐

　　今年以来，会计师事务所收到罚单明显增多。《证券日报》记者据证监会和地方证监 局网站信息不完全统计，截至9月18日，今年已有15家会计师事务所收到证监会或地方证监局18份行政处罚决定，共39名注册会计师被罚，合计罚没金额4.

　　严打财务造假，压实中介机构责任是关键一环。今年以来，多部门发声，释放全链条打击财务造假信号，中介机构配合造假亦将被严惩。在严监管下，会计师事务所需不断提升自身的合规意识和风险管理能力。

　　“压实责任是为了让市场主体各负其责，理顺正常的委托与被委托关系，进而促进资本市场健康有序发展。”中央财经大学会计学院教授李晓慧在接受《证券日报》记者采访时表示，未来，会计师事务所更加谨慎承接业务，声誉较好、专业能力强的会计师事务所客户集中度会逐步提高。

　　会计师事务所

　　收到罚单增多

　　从处罚原因来看，上述18份罚单大多是因为上市公司年报审计未勤勉尽责。从处罚金额来看，有5份罚单金额超过千万元，1份过亿元。其中，瑞华会计师事务所、中兴财光华会计师事务所、中天运会计师事务所3家会计师事务所年内均已收到2份罚单。

　　对于今年以来会计师事务所被处罚案例的增多，市场人士认为，这反映了监管部门对资本市场财务造假等违法违规行为“零容忍”的态度，以及对资本市场审计质量和信息披露合规性重视程度的提升。南开大学金融发展研究院院长田利辉在接受《证券日报》记者采访时表示，监管部门对审计质量更加重视，并通过严格的执法措施来保障资本市场的健康和有序发展。此举有助于提高整个行业的合规意识，使其更好地履行审计职能，从而保护投资者利益，推动资本市场规范健康发展。

　　“随着金融市场的不断发展和复杂化，确保上市公司财务报告的真实、准确、完整，对于维护投资者利益、促进市场健康发展具有重要意义。”中央财经大学资本市场监管与改革研究中心副主任李晓对《证券日报》记者表示，监管部门加强对会计师事务所的监管，对违规行为进行严厉处罚，是保护市场秩序、增强投资者信心的重要举措。这一趋势也提醒会计师事务所应进一步强化内部管理，提升审计人员的专业素养和职业道德水平，确保审计工作的独立性和客观性。

　　4家会计师事务所

　　被“禁业”半年

　　从处罚力度来看，以往罕见的“禁业”处罚在今年较为常见。大华会计师事务所、天职国际会计师事务所、北京中天华茂会计师事务所等4家会计师事务所被暂停从事证券服务业务6个月，即被“禁业”半年。

　　从被“禁业”原因来看，这些会计师事务所不仅未勤勉、不尽责，还丧失独立性，甚至“当摆设”“走过场”，伪造、篡改、毁损审计工作底稿等。

　　“这是严监管的必然，也是警示会计师事务所在高质量发展中必须谨慎执业。”李晓慧表示，但根据以往经验，境内会计师事务所被暂停6个月证券服务业务后，往往会出现合伙人带业务集体跳槽，该事务所接下来很难持续经营。对于随之带来的相关波动，也需要关注。

　　田利辉表示，监管层正致力于净化市场环境，严厉打击不诚信行为。通过暂停相关业务，监管层希望警示业内其他机构要严格遵守法律法规，认真履行职责，同时也向社会传递出加强市场监管的决心。

　　中介机构执业生态

　　将生变

　　今年以来，最高人民法院、最高人民检察院、公安部、财政部等多部门发声，全链条打击财务造假，以立体化追责压实会计师事务所等中介机构责任，提高其执业质量，进而提高上市公司质量和资本市场透明度。

　　5月份，最高人民法院、最高人民检察院、公安部、中国证监会四部门印发的《关于办理证券期货违法犯罪案件工作若干问题的意见》提出，全链条打击为财务造假行为提供虚假证明文件、金融票证等的中介组织、金融机构。6月份，最高人民法院发布5个财务造假典型案例，涉及证券发行人、证券公司、会计师事务所等众多财务造假主体，以此警示相关市场主体，营造崇法守信的市场环境。8月份，最高人民检察院经济犯罪检察厅印发《关于办理财务造假犯罪案件有关问题的解答》，强调全链条追诉实施欺诈发行证券，违规披露、不披露重要信息犯罪的上市公司及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等责任人员，为财务造假提供虚假证明文件的中介组织，以及其他配合上市公司实施财务造假犯罪的单位和个人。

　　华东政法大学国际金融法律学院教授郑彧表示，新证券法实施4年多来，资本市场立体化追责体系逐步构建，对中介机构行政、民事和刑事追责力度不断加大。

　　未来，中介机构需进一步发挥“守门人”作用，真正帮助缓解融资方与投资者之间信息不对称的问题。

　　此外，8月份，司法部会同财政部、证监会起草了《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定（征求意见稿）》，规范中介机构为公司公开发行股票提供服务进行收费等相关活动，提高上市公司质量，保护投资者合法权益，促进资本市场健康发展。

　　严监管下，中介机构执业生态将发生变化。田利辉表示，未来中介机构的执业生态将会向严、向善和向好。首先，随着监管强度的增加，中介机构可能会面临更加严格的审核标准和更高的执业要求。其次，中介机构或将更加重视内部控制体系的建设和完善，以确保业务操作的合法合规。此外，中介机构还可能加强与监管部门之间的沟通与协作，共同促进资本市场的健康发展。最后，中介机构可能会更加注重人才培养和技术投入，提升自身的专业能力和市场竞争力，以适应日益严格的监管环境。总之，中介机构将不得不适应更高标准的要求，并在日常运营中体现更高的责任感和社会使命感。

　　李晓认为，未来，对于会计师事务所等中介机构的违法违规行为，监管部门将采取更加严厉的处罚措施，包括高额罚款、暂停或吊销业务资格等，中介机构需承担更高的违法成本。而随着监管力度的加强，中介机构需要不断提升自身的合规意识和风险管理能力，并加强职业道德建设，提高从业人员的专业素养和职业操守，确保在执业过程中保持独立、客观、公正的态度。

责任编辑：何松琳

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